De belangrijkste fiscale wijzigingen uit het Belastingplan 2025 op een rij

Ook dit jaar zijn op de derde dinsdag van september traditiegetrouw de fiscale plannen voor het volgende jaar bekend gemaakt. Denk aan wijzigingen in de tariefschijven in box 1, 2 en 3 van de inkomstenbelasting, de aanpassing van de 30%-regeling voor expats per 2027, een verhoging van het BTW-tarief voor cultuur, hotellerie en sport per 2026 en de afschaffing van de giftenaftrek voor de vennootschapsbelasting. Deze wijzigingen kunnen van zijn invloed op de ondernemingen en bedrijfsvoering van je klanten, dus wij lichten de belangrijkste wijzigingen graag verder toe.

Wijzigingen in de tariefschijven in box 1, 2 en 3

Aanpassing tarieven box 1

Om te beginnen gaat er het één en ander veranderen op het gebied van de inkomstenbelasting. Waar het tarief van de eerste en tweede belastingschijf tot op heden gelijk was, namelijk 36,97% voor inkomens tot € 38.098, wordt deze voor de eerste schijf nu verlaagd. Dit tarief daalt van 36,97% naar 35,82% en geldt tot inkomens van € 38.441. Het tarief voor de tweede schijf wordt verhoogd van 36,97% naar 37,48% en geldt voor inkomens tussen de € 38.441 en € 76.817. Het tarief voor de derde schijf blijft gelijk, namelijk 49,50%, en geldt voor alle inkomens boven de € 76.817.

Naast de aanpassingen in de tariefschijven in box 1 zijn er nog een aantal andere wijzigingen binnen de inkomstenbelasting:

• MKB-winstvrijstelling: deze wordt verlaagd van 13,31% naar 12,7%.
• Zelfstandigenaftrek: deze wordt verlaagd van € 3.750 naar € 2.470.
• Algemene heffingskorting: voor alle belastingplichten geld dat de algemene heffingskorting (maximaal € 3.068) vanaf € 28.406 helemaal wordt afgebouwd.
• Arbeidskorting: deze is in 2025 maximaal € 5.599 en afhankelijk van het arbeidsinkomen.
• Inkomensafhankelijke combinatiekorting: deze heffingskorting voor ouders met kinderen onder de 12 jaar blijft van toepassing in 2025.

Aanpassing tarieven box 2

Door naar box 2. Hier wordt het tarief van schijf 2 verlaagd. Zo gaat deze van 33% op inkomens vanaf € 67.804 naar 31%.

Verhoging heffingsvrije vermogen en aankondiging aanvullend rechtsherstel box 3

Als laatste box 3. Ondanks de aankondigingen van een verlaging van het box 3 tarief, blijft het tarief ook in 2025 op 36% staan. Het heffingsvrijevermogen wordt volgend jaar wel verhoogd naar een bedrag van € 57.684.

Daarnaast heeft het kabinet besloten dat een ruime doelgroep naar aanleiding van het arrest van de Hoge Raad eerder dit jaar in aanmerking komt voor aanvullend rechtsherstel voor box 3. De belastingplichtigen die hiervoor in aanmerking komen kunnen vanaf halverwege 2025 hun werkelijke rendement opgeven. Om dit werkelijke rendement te bepalen, is er besloten dat het gehele vermogen in box 3 mee moet worden genomen (zowel het directe als het indirecte rendement), exclusief het heffingsvrije vermogen. Jouw klanten voor wie dit geldt, kunnen tussen half oktober en half november een brief ontvangen met daarin alle informatie.

Aanpassing 30%-regeling

Van 30%-regeling naar 27%-regeling

Heb je klanten met internationale medewerkers in dienst? Dan is het goed om te weten dat de in 2024 ingevoerde 30%-regeling (ook wel de 30-20-10-regeling) voor expats per 2027 wordt aangepast. De regeling hield in dat expats gedurende de eerste 20 maanden van hun tewerkstelling in Nederland 30% van het salaris belastingvrij ontvingen. Vervolgens werd dit percentage voor de daaropvolgende 20 maanden verlaagd naar 20% en uiteindelijk voor nog een periode van 20 maanden verlaagd naar 10%. Medewerkers die voor 1 januari 2024 in aanmerking komen voor deze regeling, blijven op 30% staan. Medewerkers die vanaf 1 januari 2024 in dienst zijn gekomen, worden vanaf 1 januari 2027 omgezet naar een maximale onbelaste vergoeding van 27% waarbij de 30-20-10 regeling wordt afgeschaft.

Verhoging salarisnorm

Daarnaast wordt de salarisnorm voor het in aanmerking komen van de 30%-regeling voor expats vanaf de start van 2027 verhoogd van € 46.107 naar € 50.436. Voor medewerkers van onder de 30 jaar met een masterdiploma geldt dat de salarisnorm verhoogd wordt van € 35.048 naar € 38.338. Voor personen die voor 1 januari 2024 in aanmerking kwamen voor de 30%-regeling geldt dat de oude salarisnorm tot het einde van de looptijd wordt aangehouden.

Verhoging BTW-tarief cultuur, hotellerie en sport

Zijn sommige van je klanten werkzaam binnen de cultuur, hotellerie of sport? Dan gaat er voor hen ook behoorlijk wat wijzigen. Zij krijgen vanaf 2026 te maken met het hoge btw-tarief van 21% in plaats van het lage BTW-tarief van 9%. De verhoging gaat gelden voor:

• Culturele goederen en diensten, zoals boeken, sport, musea, muziek- en toneelvoorstellingen, behalve voor attractieparken, speel- en siertuinen, circussen, dierentuinen en bioscopen.
• Logies, zoals hotel en pension, behalve kamperen.

Minimale veranderingen binnen de vennootschapsbelasting

Wat betreft de wijzigingen binnen de vennootschapsbelasting blijft het ook dit jaar redelijk rustig. Sinds 2023 zijn zowel het lage als het hoge vpb-tarief ongewijzigd gebleven, zo ook in 2025. Het lage vpb-tarief blijft voor een winst tot € 200.000 op 19% staan. Voor bedragen boven deze winstgrens blijft het vpb-tarief 25,8%.

Afschaffing giftenaftrek binnen de vennootschapsbelasting

Wel heeft het kabinet voorgesteld om de giftenaftrek vanuit de vennootschapsbelasting per 1 januari 2025 af te willen schaffen. Giften vanuit de vennootschapsbelasting worden door deze regeling vanaf 2025 gezien als een winstuitkering waar belasting over betaald moet worden. Bij giften aan natuurlijke personen moet dividendbelasting worden ingehouden en moet deze persoon daarnaast ook inkomstenbelasting afdragen in box 2. Onder voorwaarden kunnen giften door de aandeelhouder(s) wel in aftrek worden gebracht in de inkomstenbelasting. Kosten in het kader van Maatschappelijk Verantwoord Ondernemen (MVO) en reclame en sponsoring blijven uiteraard wel aftrekbare zakelijke kosten.

Ontdek het gemak van slimme fiscale software

Zoals je hebt kunnen lezen, zijn er een hoop fiscale wijzigingen aangekondigd. Door als accountant te kiezen voor onze slimme fiscale software werk je altijd volgens de meest actuele wet- en regelgeving. Daarnaast heb je vanuit de software met één klik op de knop direct toegang tot relevante, actuele fiscale kennis dankzij de samenwerking met onze kennispartners.