Wettelijke wijzigingen HR- en salarisadministratie 2025

Het eind van 2024 is in zicht. Een mooi moment om het jaar goed af te sluiten en je administratie voor te bereiden op 2025. Ben je benieuwd naar de wetswijzigingen en nieuwe bedragen waar je rekening mee moet houden bij de personeels- en salarisadministratie in 2025? Lees snel verder en je bent klaar voor een nieuw boekjaar. 

Loonheffing en premies 

Op het gebied van belastingen en premies zijn er geen schokkende wijzigingen. Wat wel goed is om te weten, is het volgende: 

Belastingtarieven

Voor medewerkers onder de AOW-gerechtigde leeftijd hadden we in 2024 officieel drie schijven. In de praktijk waren dat er echter maar twee, omdat de eerste en tweede schijf hetzelfde tarief hadden van 36,97%. Het toptarief was 49,5%. Vanaf 2025 veranderen de belastingtarieven ten gunste van de lage en middeninkomens. Het inkomen tot € 38.442 wordt in de eerste schijf belast met 35,82%. Daarna kom je in schijf twee terecht met een tarief van 37,48%. Het toptarief blijft 49,5% en gaat gelden voor inkomens van € 76.818 en hoger. De verdeling tussen belasting en premieheffing wordt in de eerste schijf 8,17% belasting en 27,65% premieheffing. 

Heffingskortingen, arbeidskorting en alleenstaande ouderenkorting 

Hierin vind je geen grote verschillen ten opzichte van vorige jaren. Alleen het maximum bij de heffingskortingen gaat wat omlaag van € 3.362 naar € 3.068.

Heffingsdruk

Hoeveel belasting je betaalt, is afhankelijk van je inkomen. Door de wijziging in de tarieven en de heffingskortingen zien we wel een verschil tussen lage en midden-/topinkomens. Lagere lonen, inclusief het minimumloon betalen iets meer belasting in 2025 in vergelijking met 2024. De middeninkomens gaan er relatief het meeste op vooruit. En ook de topinkomens profiteren van de wijzigingen.

Werknemersverzekeringen 

De werkgeverspremies in bijna alle sectoren stijgen. De hoogste sectorpremies vind je in de sectoren reiniging, taxivervoer, uitzend en re-integratie. 

Auto van de zaak en OV 

Op het gebied van vervoer verandert er vooral voor elektrische auto’s en bestelauto’s het een en ander.

Bijtelling elektrische auto’s 

De bijtelling gaat van 16% naar 17% over de eerste € 30.000. Let op: 2025 is het laatste jaar waarop er een korting van toepassing is voor elektrische auto’s! In 2026 is dit niet meer het geval. 

Bestelauto afwisselend gebruik 

De eindheffing wordt per 2025 verhoogd naar € 438 per bestelauto. Let op: vul voor iedere werknemer die in de bestelauto rijdt code 5 in bij de reden geen bijtelling. 

Bpm-vrijstelling bestelauto’s 

In 2025 vervalt de BPM-vrijstelling voor de ondernemer. Voor de medewerker verandert er niets. 

Korting MRB elektrische auto’s 

De korting op motorrijtuigenbelasting (MRB) voor volledig elektrische auto’s wordt afgebouwd. In 2025 is hij nog 75%. In 2026 nog 25% en vanaf 2030 geldt er geen korting meer. Let hierop bij het beheer van je wagenpark. 

Gerichte vrijstelling OV 

Ons kabinet promoot het OV steeds meer. Een OV-kaart die ook zakelijk wordt gebruikt, valt al vanaf januari 2024 onder de vrijstelling. Per 2025 vallen ook kortingskaarten onder de vrijstelling. De vrijstelling is ook niet meer beperkt tot Nederlands openbaar vervoer. 

Expat-regeling (30% regeling)

Over de expat-regeling is nogal wat te doen geweest afgelopen periode. In 2024 kon je de 30% alleen nog toepassen tot een inkomensbedrag van 233.000 euro. Vorig jaar besloten ze de regeling verder te versoberen en de bijtelling te verlagen. Deze versobering stopt weer per januari 2025. Dit betekent dat er niet veel wijzigt. Het percentage blijft 30%. Wel wordt de aftoppingsgrens verhoogd naar € 246.000. Per 2027 wordt het percentage verlaagd naar 27%. Dit geldt voor beschikkingen afgegeven na 1-1-2024. Heb je te maken met de 30%-regeling? Houd dan ook de berichtgeving van Standpunt Kennisgroep in de gaten.

Overige bedragen en premies 

Wat verandert er op het gebied van werknemersvergoedingen? Ten eerste wordt de thuiswerkvergoeding iets verhoogd naar € 2,40. De kilometervergoeding blijft € 0,23 en het minimumloon wordt € 14,06. In de werkkostenregeling komt na jaren meer ruimte voor werkgevers. Voor de eerste € 400.000 gaat het percentage van 1,92% naar 2%.  

Wet tegemoetkoming loondomein (Wtl) 

• Lage inkomens voordeel (LIV) meer;
• De loonkostenvergoeding voor oude werknemers wordt afgebouwd en stopt per 1-1-2026. 

Pensioenen 

De AOW-leeftijd blijft 67. Wat wel verandert op pensioengebied, is het gevolg van de Wet Toekomst Pensioen (WTP). Alle regelingen, ook die van jouw bedrijfseigen regeling als je niet onder een CAO valt, worden in de periode tot 1-1-2028 omgevormd naar deze nieuwe wet. Per 1-1-2025 worden de eerste fondsen omgezet van collectief naar persoonlijk. Houd de communicatie van jouw pensioenfonds dus goed in de gaten. 

Handhaven schijnzelfstandigheid 

Over dit laatste punt is veel te doen momenteel: zzp’ers in relatie tot werknemers. Dit heeft geen directe invloed op je salarisadministratie, maar is natuurlijk wel relevant voor HR. Tot nu toe gaf de Belastingdienst alleen een aanwijzing als het vermoeden van schijnzelfstandigheid bestond. Vanaf 1-1-2025 wordt er gehandhaafd. Huur je een zzp’er in die eigenlijk gezien moet worden als medewerker? Houd dan rekening met een boete of naheffingsaanslag.  

Hoe beoordeel je schijnzelfstandigheid?  

De belangrijkste vragen zijn deze twee: zijn er werkinstructies waar de zzp’er zich aan moet houden? Of doet hij of zij hetzelfde werk als vaste werknemers? Is het antwoord ja, dan is er een gezagsverhouding en moet je de zzp’er zien als werknemer. Is het antwoord nee, dan speelt vraag drie een rol: moet hij of zij zijn eigen gereedschap, laptop of auto meenemen? Is het antwoord hierop ja, dan is er waarschijnlijk geen gezagsverhouding. Pas als de eerste drie vragen allemaal even zwaar wegen, wordt gekeken naar de aanwezigheid van meerdere opdrachtgevers.  

Tip: doe een risicoanalyse

Wat als jullie de zzp’ers als medewerkers moeten beschouwen? Wat kost het als jullie ze niet meer inhuren maar in dienst nemen? Op https://beoordelingsarbeidsrelatie.nl vind je een vragenlijst waarmee je kunt checken of iemand een zzp’er of werknemer is. Stel, iemand is vanaf 1-1-2025 werknemer, dan krijg je te maken met administratieve aanpassingen. Er ontstaat immers recht op pensioen, sociale verzekeringen, doorbetaling bij ziekte, ontslagbescherming en transitievergoeding. 

Toekomstblik 

Tot zover de update voor 2025. Waar kun je alvast op voorsorteren als het gaat om loonadministratie en HR ná 2025? Er wordt gewerkt aan een richtlijn loontransparantie, met als doel de verschillen tussen inkomens van mannen en vrouwen te verkleinen. Verder kunnen we een versimpeling van het verlofstelsel en een wetsvoorstel personeelsbehoud bij crisis verwachten. Een slimme salarismeneer of HR-meid is op de toekomst voorbereid! Wil je hier meer over weten? We staan hier uitgebreid bij stil in onze Masterclass HR & Salaris. Benieuwd hoe onze oplossingen je kunnen ondersteunen?